当时假发票众多的原因是多方面的，主要是受利益驱动所构成的，但也与我国税收征管过度依靠发票、客观上构成对虚伪发票的巨大需求有关，其成果既打乱社会正常经济秩序，也给国家构成巨大损失。

　　日常日子中，或许不少人都见过“代开正规发票”的手刺或是小广告。这些随处可见的“手刺”背面，却隐藏着惊人的隐秘。

　　近来，有关方面公开了福建省“120”特大虚伪发票案的查办成果，共查办假发票5996份，涉嫌虚开假发票5623份，查补税款、罚款及滞纳金3.26亿元。触及福建省内32家开票企业和27个省、自治区和直辖市的360家受票企业，涉案金额达27.29亿元。

　　这一假发票案背面的利益链条，是审计署在对福建省进行专项审计时发现并揭开的。审计人员是怎么从蛛丝马迹中发现这些违法问题头绪的？带着这些疑问，《眺望》新闻周刊记者采访了审计署的有关人员。

　　2013年8月至9月，审计署进行专项审计时发现，一个政府出资的项目，其间部分工程在合同中约好由一大型国有修建公司承建，但实践被全体转包给一家小企业施工。审计署的一位审计人员向《眺望》新闻周刊记者回忆说，这一头绪让审计人员心生疑问。

　　随后，在对这家企业财政管帐材料进行审计的过程中，现场细致的合同、整齐的账簿、完全的财政凭据、具体的验工计价单，看起来悉数也都标准有序。但一张发票招引了审计人员的目光：这张金额100万元，用于购买钢材、沙石的发票，开具单位是福州市琅岐某建材营业部。

　　琅岐不是小岛吗？审计人员心里疑窦丛生，问道，“琅岐在哪里啊？”“在市郊，是一座小岛。”该公司财政人员答复。审计人员回忆说，正巧项目部的墙壁上挂着福州的地图，财政人员指着地图介绍道：“您看，就在这，是咱们福建的第四大岛，环境十分好。”

　　偌大的一个工程修建项目，为什么舍近求远从一座小岛上的营业部购买沙石、钢材，并且还没有材料的入库检验记载？小岛上的建材运营部有何来历？审计人员经过查询，发现这是一家自然人控股的公司，注册资金只要50万。审计人员前往琅岐岛进行了实地观察，只见几个寒酸的小茶馆。

　　建材运营部不见踪影。这笔钱究竟有没有拿去买钢材、泥沙？发票会不会是假的？假如是假发票，钱最终去了哪里？特派办担任人要求审计组：“不能放过任何一笔可疑资金，坚决一查究竟！”

　　资金组人员经过查询发现，这笔100万元货款在到账后的当天，就有98万元直接转入了个人账户。

　　“假如收购事务是实在的，为什么收购款会立刻转入个人账户？假如是正常运营的建材运营部，资金流应当是从修建公司流入，向一些大的钢材供给批发商或许沙石厂家流出，留存恰当的赢利。这种快进快出的方法，更像或许是一种过账的方法。”经历丰富的审计人员向《眺望》新闻周刊记者道出了天机。

　　更让审计人员没想到的是，该运营部一年有数千笔的买卖记载，金额高达数亿元。汇入资金方一般是大型修建施工企业，资金当天就转入个人账户或许是其他贸易公司、运营部的账户。

　　面临巨大的数据量，大额的资金进出，频频的资金来往，借助于信息化审计手法，审计人员很快确定了14家与琅岐运营部相相关的企业。

　　审计人员告知本刊记者，这些相关账户有几个一起的特征：资金进出频频，金额巨大；资金在账户上逗留时间短，一般当天进出，账户日均余额不超越1000元；资金大多以“建材款”、“设备租用费”的名义转入后转出到个人或许其他建材营业部、贸易公司账户，未见向建材批发商或许钢材供给商收购的痕迹；单次资金转入与转出有少数的差额，每次大约有买卖金额1%～3%的留存。

　　审计人员依据经历判别，这些公司很可能是无实在事务布景，专门从事开票事务的假发票公司。

　　审计人员别离查询了这14家企业的相关状况，发现这些企业多为单一自然人控股的企业，年营业额和纳税额都十分少，只要几十万，与公司银行账户巨额的资金活动不相匹配。

　　但这些疑似开票公司的企业除了工商登记外无法查询到更多的信息，注册地址也是假的，怎么查实这起涉嫌虚开假发票的案子头绪一时陷入了僵局。

　　从开票公司无处着手，审计现场担任人当即决议调整思路，从发票的购买方切入。审计人员选取了开票金额较大的一家大型国有修建企业进行延伸。

　　当审计人员来到该企业接受的某高速公路建造项目部后，项目部作业人员说老总出差去了，不肯供给相关凭据材料。在审计组的坚持下，项目部如数供给了财政材料。一张张“某营业部”、“某贸易公司”开具的收购钢筋、水泥和沙石等的发票映入审计人员的眼皮。

　　谈话中，公司项目部司理和管帐各样狡赖，表明对假发票毫不知情，是上了建材供给商的当。但在面临购买假发票的资金回流到管帐的个人账户，涉嫌公款私存，以及运营部并无实践运营事务等依据时，只得将偷逃税款、购买假发票、套取建造资金的做法言无不尽。

　　2014年1月20日，国家税务总局、公安部和审计署联合布置案子查办作业，决议由福建省国税局稽查局牵头，省公安厅经侦总队、省地税局稽查局一起合作做好案子查办作业，并将此案列入公安部和国家税务总局联合督办案子。

　　公安机关现已查明12家开票企业的实践操控人，操控犯罪嫌疑人12人，网上追逃2人，其间移交检察机关申述2人，取保候审1人，采纳其他强制办法9人。

　　“增值税发票有专门的认证稽核比对体系，而普通发票办理相对较为粗豪。”审计署有关部分担任人对《眺望》新闻周刊表明，普通发票假发票众多存在多重原因。

　　一是纳税过度依靠发票。“税务机关征收税款过度依靠于发票，但相关的办理手法没有跟上。”该担任人表明，现在全国普通发票的办理较为粗豪、涣散，只规则了分类代码和号码的编制准则，但全国各地操作形式纷歧，票样各不相同，给运用者和监管者区分真伪增加了难度。尽管现已推广了网络发票机等，但办理作用依然不行显着。

　　二是假发票存在着巨大的“买方市场”和“卖方市场”。一些企业运营者运用假发票，以虚列本钱、隐秘赢利、偷逃税款，或许虚增营业额、制作虚伪财政账证，用于敷衍各种财政查看。企事业单位和国家机关单个作业人员，购买、运用假发票用于搞小团体福利、套取单位资金，或用于掩盖其违规消费行为。

　　三是法令缺失。该担任人指出，我国刑法仅规则了制作、出售发票为犯罪行为，而对购买、持有假发票的行为未作规则，“这导致公安机关在抄获假发票贮藏窝点后，假如没有获取出售假发票的依据，则无法对行为人进行冲击处理。”

　　四是跨省作案难彻底治愈。“假发票违法犯罪活动以跨省市流窜作案最为常见，作为发票零星出售地的法律机关，仅凭现在的侦破才能和整治办法，很难将其一扫而光。”该担任人说。

　　针对这些问题，审计署相关部分担任人为本刊剖析指出，需要从多方面堵住运用假发票偷逃税款的“黑洞”。

　　其一，加强税源办理和盯梢剖析。应加强对纳税人的税源办理和实地查询，下降对发票的依靠程度，进步征管质量和功率。加强对用票人的发票用量、税款交纳状况、实践生产运营状况等的比对剖析，发现异常状况。定时对用票的职业和单位进行全面剖析和评价，对发现的问题及时查看，阻塞缝隙。

　　其二，充分运用信息化手法有用进步发票监管才能。2015年税务总局开端全面推广增值税发票体系的晋级版，能掩盖增值税专用发票和普通发票，完成在线上传电子底账，为稽核和办理供给了重要手法。他主张，应在此基础上，推广全国一致渠道的发票查验体系，运用晋级关键一致悉数发票，扩展查验规模，强化对发票运用的办理和监督。

　　其三，加大对发票违法犯罪行为的惩办力度，进一步加强冲击假发票的多部分合作和谐机制。税务机关应自动加强与公安机关的和谐合作，构成有用的联合办案机制，充分运用公安机关的法律力度，冲击制售假发票的违法分子。（王仁贵）